W tym wpisie przybliżymy ostatnie zmiany w przepisach podatkowych, które mogą pozytywnie wpłynąć na tarczę podatkową właścicieli budynków komercyjnych w gminach zagrożonym bezrobociem.
Krótsze okresy amortyzacji: rewolucja dla MŚP?
Jedna z ostatnich nowelizacji ustawy o CIT umożliwiają mikro, małym i średnim przedsiębiorstwom (MŚP) dostosowanie okresów amortyzacyjnych dla określonych środków trwałych. Konkretnie, dla budynków niemieszkalnych i budowli, firmy zlokalizowane w gminach o wysokich stopach bezrobocia mają od stycznia 2024 r. opcję skrócenia okresu amortyzacji podatkowej ze standardowych 40 lat do 10 lub 5 lat.
Oznacza to możliwość zastosowania stawek amortyzacyjnych 10% lub nawet 20%.
Kto może skorzystać?
Zgodnie z nowymi przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2024 r., firmy z kategorii mikro, małych i średnich przedsiębiorstw, mogą indywidualnie ustalać stawki amortyzacyjne dla budynków (lokali) niemieszkalnych i budowli. Są to aktywa znajdujące się w grupach 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych.
Warunki skorzystania z wyższych stawek
Aby skorzystać z indywidualnie ustalonych stawek amortyzacyjnych, firmy muszą spełniać konkretne kryteria. Nieruchomość musi być zlokalizowana w gminie, gdzie średnia stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% krajowej średniej, a dochód podatkowy na mieszkańca jest mniejszy niż 100% wskaźnika krajowego.
Okres amortyzacji będzie zależał od stopy bezrobocia w danej gminie, co zapewni dostosowane korzyści dla firm w regionach stojących przed wyzwaniami gospodarczymi.
Nowe regulacje będą miały zastosowanie do środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zasadniczo dla których po 2023 uzyskano pozwolenie na budowę i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych.
Ostrożnie przy spółkach nieruchomościowych
Mimo że te zmiany oferują znaczącą szansę podwyższenia tarczy podatkowej dla wielu firm, ważne jest zauważenie, że spółki nieruchomościowe mogą napotkać pewne ograniczenia.
Poziom amortyzacji rachunkowej będzie tu decydujący, ponieważ obowiązujące przepisy nie zezwalają takim spółkom na wyższą amortyzację podatkową niż amortyzacja rachunkowa dla aktywów z grupy 1 Klasyfikacji Środków Trwałych.
Dla spółek nieruchomościowych dokonujących wyceny rachunkowej tych środków trwałych do wartości godziwej, rekomendujemy wystąpienie z wnioskiem o interpretację prawa podatkowego. Ma to związek z trwającymi sporami z organami podatkowymi w zakresie możliwości skorzystania wówczas z podatkowych stawek amortyzacji.
De minimis
Pomoc w postaci skróconego okresu amortyzacji budynków (lokali) niemieszkalnych oraz budowli stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
Podsumowanie
Podsumowując, niedawne zmiany stanowią cenną możliwość dla uprawnionych firm do optymalizacji strategii amortyzacyjnych. Jednak warto zauważyć, że te korzyści mogą nie być uniwersalne, zwłaszcza dla spółek nieruchomościowych podlegających dodatkowym ograniczeniom. Co więcej, nie zawsze większa amortyzacja podatkowa oznacza optymalną strategię zarządzania tarczą podatkową. Stawek indywidualnych nie można bowiem zmieniać w trakcie okresu amortyzacji.
Zapraszamy do skontaktowania się z naszym zespołem doradztwa podatkowego, aby uzyskać dedykowane spojrzenie na to, w jaki sposób te zmiany mogą wpłynąć na konkretny scenariusz biznesowy Twojej firmy.
