Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na ich rzecz. Może również prowadzić działalność gospodarczą.
Dozwolona działalność gospodarcza
Fundacja rodzinna może również prowadzić działalność, jednak tylko w określonym zakresie, który obejmuje:
1) zbywanie mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
2) najem, dzierżawę lub udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie;
3) przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
4) nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
5) udzielanie pożyczek:
a) spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje,
b) spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
c) beneficjentom;
6) obrót zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
7) produkcja przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu;
8) gospodarkę leśną.
Ostatnie dwa rodzaje działalności fundacja rodzinna może wykonywać wyłącznie w związku z prowadzonym gospodarstwem rolnym.
Inna działalność z sankcyjnym CIT
Fundacja rodzinna jest zasadniczo podmiotem zwolnionym z opodatkowania CIT. Zwolnienie to nie ma zastosowania do działalności gospodarczej wykraczającej poza zakres działalności dozwolonej.
Co więcej, do dochodu z takiej działalności znajduje zastosowanie 25% sankcyjna stawka opodatkowania.
Jeżeli fundacja prowadzi działalność mieszaną – dozwoloną, zwolnioną z CIT i wykraczającą poza zakres działalności dozwolonej – a nie jest możliwe przypisanie danych kosztów do działalności zwolnionej i opodatkowanej, koszty te ustala w odpowiedniej proporcji.
Dodatkowo, fundacja opodatkowana CIT za niedozwoloną działalność nie ma prawa do stosowania zwolnień i odliczeń z art. 17-18f ustawy o CIT.
Najem przedsiębiorstwa
Zwolnienie z CIT nie ma zastosowania również dla osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, jeżeli powiązanie kapitałowe wynosi co najmniej 5%.
W przypadku najmu przedsiębiorstwa nie obowiązuje jednak sankcyjna stawka CIT, lecz jest on opodatkowany na zasadach ogólnych, stawką 19%. Fundacja nie może skorzystać z preferencyjnej 9% stawki CIT do najmu przedsiębiorstwa, nawet gdy osiąga z tego tytuły niewielkie dochody. Wyłącza tę możliwość wprost przepis ustawy o CIT.
Skomplikowane? Zobacz jak możemy pomóc:
prowadzimy księgi rachunkowe i podatkowe fundacji, pomagamy w ustalaniu planu kont i tworzeniu układu raportowania do organów fundacji
odpowiadamy na wszelkie aspekty podatkowe związane z utworzeniem fundacji i prowadzeniem przez nią działalności gospodarczej
w ramach współpracy z prawnikami biorącymi udział w tworzeniu legislacji o fundacjach rodzinnych, pomożemy w otwarciu i rejestracji fundacji rodzinnej
