Fundacje rodzinne wypłacając świadczenia swoim beneficjentom zobligowane są do poboru 15% podatku CIT. Przez świadczenie rozumie się składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji, zgodnie ze statutem i listą beneficjentów.
Opodatkowanie wypłat [CIT]
Przepis ustawy o CIT wydaje się stosunkowo jasny. Powstaje jednak pytanie jaką metodą fundacja ma obliczyć należny podatek i kto ponosi ekonomiczny ciężar takiego podatku. Czy fundacja pobiera podatek jako płatnik podobnie jak podatek u źródła [ciężar podatku ponosi beneficjent]? A może ciężar podatku obciąża majątek fundacji?
Kwestia ta została rozstrzygnięta w kilku interpretacjach organów podatkowych [dyrektora KIS]. Wyłania się z nich pogląd, zgodnie z którym należny podatek obciąża majątek fundacji a nie świadczenie beneficjenta. Zatem beneficjent otrzyma należne świadczenie w wysokości określonej w statucie.
Podatek podlega wpłacie na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczenie lub mienie zostały przekazane lub postawione do dyspozycji.
Przykładowa kalkulacja
| Należne świadczenie | 1,000 |
| Stawka podatku [nominalna] | 15% |
| Podatek do wpłaty | 150 |
| Wypłata do beneficjenta | 1,000 |
| Efektywne opodatkowanie | 150/1,150 = ok. 13,04% |
Interpretacje podatkowe
Fundacja rodzinna w roli podatnika
Podstawę opodatkowania stanowić będzie przychód odpowiadający wartości świadczenia przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio na rzecz beneficjenta lub fundatora. Zgodnie z przyjętym modelem opodatkowania w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacja rodzinna występuje w charakterze podatnika. Obciążenie finansowe z tytułu podatku ciąży na fundacji. Podstawą opodatkowania jest wartość świadczenia przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio na rzecz beneficjenta. [0111-KDIB1-2.4010.242.2023.1.DP]
Podatek obciąża majątek fundacji
Podstawa opodatkowania to wartość świadczenia które trafia do rąk beneficjenta, tj. sam ww. podatek nie pomniejsza wypłacanego świadczenia. Zatem 15% podatek obciążać będzie majątek Fundacji, a nie wartość wypłacanego świadczenia beneficjentowi. 15% podatkiem dochodowym od przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio świadczenia jest więc obciążona fundacja rodzinna wypłacająca te świadczenia, a nie beneficjent.
Nawiązując do powyższego, należy zgodzić się, że 15% podatek CIT od wartości wypłacanych przez Fundację świadczeń nie jest potrącany z wartości wypłacanego świadczenia zatem nie występuje w tym przypadku pojęcie brutto ani netto gdyż beneficjent zawsze dostaje świadczenie w takiej wysokości w jakiej wynika to ze statutu Fundacji oraz innych zasad ustalania wartości świadczenia do wypłaty. [0111-KDIB1-2.4010.261.2023.1.DP]
Skomplikowane? Zobacz jak możemy pomóc:
prowadzimy księgi rachunkowe i podatkowe fundacji, pomagamy w ustalaniu planu kont i tworzeniu układu raportowania do organów fundacji
odpowiadamy na wszelkie aspekty podatkowe związane z utworzeniem fundacji i prowadzeniem przez nią działalności gospodarczej
w ramach współpracy z prawnikami biorącymi udział w tworzeniu legislacji o fundacjach rodzinnych, pomożemy w otwarciu i rejestracji fundacji rodzinnej
