W polskim prawie podatkowym definicja spółki nieruchomościowej odgrywa kluczową rolę w kontekście obowiązków podatkowych oraz raportowania. Spółka nieruchomościowa to podmiot, którego ponad połowę wartości rynkowej aktywów stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski, a ich łączna wartość przekracza 10 mln zł. Warto zaznaczyć, że definicja ta obejmuje zarówno nieruchomości posiadane bezpośrednio przez spółkę, jak i te, które są w posiadaniu jej spółek zależnych.
Szczegóły Definicji
Zgodnie z przepisami, aby podmiot mógł zostać uznany za spółkę nieruchomościową, musi spełniać kilka kryteriów:
1. Struktura Aktywów: Przynajmniej połowa wartości rynkowej aktywów spółki powinna składać się z nieruchomości położonych w Polsce. Nieruchomości te mogą być zarówno własnością spółki bezpośrednio, jak i posiadane przez jej podmioty zależne.
2. Wartość Nieruchomości: Łączna wartość tych nieruchomości musi przekraczać 10 milionów złotych.
3. Przychody: Jeżeli spółka prowadzi działalność dłużej niż rok, co najmniej 60% jej przychodów podatkowych lub wyników finansowych netto powinno pochodzić z działalności związanej z nieruchomościami, takiej jak najem, podnajem, czy dzierżawa.
Zmiana podejścia do definicji
W ostatnim okresie interpretacje przepisów dotyczących spółek nieruchomościowych uległy zmianom. Na przykład, w połowie 2023 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) zmienił podejście do oceny, kiedy dany podmiot można uznać za spółkę nieruchomościową. Wcześniej do oceny, czy podmiot spełnia definicję, brano pod uwagę wartość bilansową udziałów lub akcji spółek zależnych posiadających nieruchomości. Obecnie jednak KIS nakazuje brać pod uwagę rzeczywistą wartość bilansową nieruchomości posiadanych przez spółki zależne, co może znacząco wpłynąć na klasyfikację większej liczby przedsiębiorstw jako spółek nieruchomościowych.
Potwierdzenie zmian w 2024 roku
Zmiana ta została potwierdzona w kolejnych interpretacjach podatkowych wydanych w 2024 roku, które jednoznacznie wskazują na konieczność uwzględnienia wartości bilansowej nieruchomości spółek zależnych przy określaniu statusu spółki nieruchomościowej. Dwie najświeższe interpretacje, które potwierdzają tę zmianę, to:
– Interpretacja indywidualna z dnia 23 lipca 2024 roku, sygnatura 0111-KDIB2-1.4010.180.2024.2.AR,
– Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2024 roku, sygnatura 0111-KDIB1-3.4010.270.2024.1.AN.
Obowiązki i Konsekwencje
Spółki nieruchomościowe oraz ich wspólnicy są zobowiązani do corocznego raportowania struktur właścicielskich do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Brak spełnienia tych obowiązków może skutkować nałożeniem kar finansowych. Ponadto, w przypadku zbycia co najmniej 5% udziałów przez nierezydenta, spółka nieruchomościowa pełni rolę płatnika i jest zobowiązana do potrącenia 19% zaliczki na podatek dochodowy od tego dochodu.
Podsumowanie
Zmiany w interpretacji przepisów dotyczących spółek nieruchomościowych w Polsce powodują, że coraz więcej firm może podlegać tej definicji, co wiąże się z dodatkowymi obowiązkami sprawozdawczymi i podatkowymi. Warto zatem regularnie analizować strukturę aktywów oraz działalność firmy, aby uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji prawnych.
