Niższe limity podatkowe w 2025 roku

Co do zasady, limity podatkowe oraz rachunkowe określane są w walucie euro. Dla prawidłowego ich zastosowania w celach weryfikacji czy dany podatnik mieści się w określonym limicie, niezbędne jest przeliczenie wartości euro danego limitu na wartość wyrażoną w złotych. Powyższe, w przypadku większości limitów za rok podatkowy, ustalane jest na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w pierwszym roboczym dniu października poprzedniego roku podatkowego. Zatem, dla określenia limitu na rok 2025 będzie to kurs z dnia 1 października 2024 roku, który wyniósł 4,2846. W roku 2023 oraz 2022 kurs pierwszego dnia roboczego października wynosił odpowiednio 4,6091 oraz 4,8272.

Kurs wyznaczony do obliczenia limitu na rok 2025 jest niższy w porównaniu do roku ubiegłego, co jednoznacznie wskazuje na obniżenie limitów podatkowych i rachunkowych, jednocześnie powodując, że mniej podatników zastosuje uproszczenia w swojej działalności.

Limit małego podatnika PIT oraz CIT

Status małego podatnika, zgodnie z zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pozwala na skorzystanie z preferencyjnych zasad opodatkowania. Zarówno dla celów PIT, jak i celów CIT stosowany jest limit 2 000 000 euro przychodów ze sprzedaży (łącznie z podatkiem VAT) za poprzedni rok podatkowy. W 2025 roku limit ten będzie wynosił 8 569 000 złotych (w zaokrągleniu do 1 000 złotych). Dla porównania, limit obowiązujący w roku 2024 roku to 9 218 000 złotych.

Istotną preferencją z punktu widzenia podatnika podatku dochodowego od osób prawnych jest możliwość zastosowania obniżonej 9-procentowej stawki CIT. Natomiast w tym przypadku dodatkowo należy zweryfikować jednocześnie drugi limit polegający na kontroli bieżących przychodów – z 9-procentowej stawki można bowiem skorzystać, jeżeli bieżące przychody netto (bez VAT), w roku podatkowym nie przekroczą kwoty 2 000 000 euro w przeliczeniu według kursu na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (w 2025 roku będzie to 2 stycznia). Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić podatek dochodowy od osób prawnych według stawki podstawowej 19%. Może zatem dojść do sytuacji, kiedy limit ustalony na podstawie roku poprzedzającego rok podatkowy (mały podatnik) umożliwi stosowanie obniżonej stawki, jednakże wskutek przekroczenia limitu przychodów bieżących zastosowanie 9-procentowej stawki nie będzie możliwe (lub kontynuowane).

Limit małego podatnika determinuje również wysokość stawki opodatkowania w przypadku ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT). Zatem, aby skorzystać z 10-procentowej stawki w CIT estońskim, nie może zostać przekroczony limit 2 000 000 euro przychodów ze sprzedaży (łącznie z podatkiem VAT) za poprzedni rok podatkowy.

Podatnicy PIT oraz CIT, którzy posiadają status małego podatnika, mogą skorzystać z kolejnej preferencji, jaką jest jednorazowa amortyzacja środków trwałych do kwoty 50 000 euro rocznie. Uprawnienie to dotyczy tylko tych środków trwałych, które w klasyfikacji środków trwałych wskazane zostały w grupach 3-6 i 8. Dla 2025 roku limit wynosi 214 000 złotych (dla 2024 roku jest to 230 000 złotych).

Na marginesie warto wspomnieć, iż z jednorazowej amortyzacji czy też obniżonych stawek 9% oraz 10% mogą także skorzystać podatnicy, którzy rozpoczęli w danym roku działalność gospodarczą.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Warunkiem skorzystania z opodatkowania ryczałtem jest osiągnięcie przychodu netto z działalności gospodarczej za rok poprzedzający rok podatkowy nieprzekraczający 2 000 000 euro. W związku z powyższym, limit na 2025 rok wyniesie 8 569 200 złotych (w przypadku ryczałtu nie stosuje się zaokrąglenia do 1 000 zł). Limit obowiązujący w 2024 roku to 9 218 200 złotych.

Dodatkowo, podmioty rozliczające się za pomocą ryczałtu, mają możliwość opłacania podatku kwartalnie. Jednak nie każdy podatnik na ryczałcie może skorzystać z tej formy rozliczenia, gdyż również tutaj obowiązuje limit – 200 000 euro. Limit ten również odnosi się do przychodów netto za rok poprzedzający rok podatkowy i na rok 2025 w przeliczeniu na złotówki to 856 920 złotych. W 2024 roku obowiązuje kwota 921 820 złotych.

Limit małego podatnika VAT

W myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Oznacza to, że w 2025 roku dla celów VAT, małym podatnikiem jest podmiot, u którego ww. limit nie przekroczy 8 569 000 złotych (w zaokrągleniu do 1 000 złotych). Limit dla roku 2024 wynosi 9 218 000 złotych.

Dla przedsiębiorców, którzy prowadzą między innymi przedsiębiorstwo maklerskie bądź zarządzające funduszami inwestycyjnymi wyznaczony jest inny limit – taki przedsiębiorca jest małym podatnikiem, jeśli jego kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 45 000 euro w przeliczeniu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. Dla takich przedsiębiorców limit ten wynosi w 2024 i 2025 roku odpowiednio 207 000 złotych oraz 193 000 złotych (w zaokrągleniu do 1 000 złotych).

Przywileje, z jakich mali podatnicy mogą  skorzystać w kontekście VAT to możliwość rozliczeń VAT kasowych oraz rozliczeń VAT kwartalnych. Istotnym jest, że przy wyborze metody kasowej, automatycznie następuje konieczność rozliczeń kwartalnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy podatnik dopiero rejestruje się do VAT – przez okres 12 pierwszych miesięcy od daty rejestracji do VAT, musi on dokonywać rozliczeń VAT miesięcznych. Natomiast wybór rozliczenia kwartalnego nie pociąga za sobą konieczności stosowania metody kasowej.

Odrębny limit dla rozliczeń kwartalnych ustalony jest dla spółek opodatkowanych CIT estońskim. Tutaj limit wynosi 4 000 000 euro wartości sprzedaży (wraz z podatkiem) za poprzedni rok podatkowy, w przeliczeniu po kursie z 1 października (czyli w 2025 roku 17 138 000 złotych wartości sprzedaży za 2024 rok – w zaokrągleniu do 1 000 złotych). W 2024 roku dla ww. spółek obowiązujący limit to 18 436 000 złotych.

Księgi rachunkowe

Ustawa o rachunkowości enumeratywnie wymienia podmioty zobowiązane do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych po spełnieniu odpowiednich warunków. Do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych zobowiązane są osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych,  spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych tych podmiotów za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro. W tym przypadku do przeliczenia stosowany jest również kurs z dnia 1 października. Wskazany wyżej limit jest limitem obecnie obowiązującym. Od 2025 roku, zgodnie z projektem nowelizacji Ustawy o rachunkowości limit ten ma wzrosnąć o 25%, czyli do 2 500 000 euro.

Zatem w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych, na chwilę obecną należy brać pod uwagę dwa możliwe rozwiązania (w 2025 roku zostanie przyjęte jedno z nich, w zależności czy nowelizacja przepisów wejdzie w życie w planowanym terminie):

– projekt ustawy wejdzie w życie i obowiązywać będzie limit 2 500 000 euro (10 711 500 złotych),

– projekt ustawy nie wejdzie w życie i obowiązywać będzie limit 2 000 000 euro (8 569 200 złotych).

Powyższych kwot nie zaokrągla się po przeliczeniu do 1 000 złotych.

Limity podatkowe w roku 2024 i 2025

Limit (PLN)	2024 rok	2025 rok
Status małego podatnika PIT i CIT	9 218 000	8 569 200
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych	230 000	214 000
Ryczał od przychodów ewidencjonowanych	9 218 000	8 569 200
Kwartalne opłacanie ryczałtu	921 820	856 920
Mały podatnik VAT	9 218 000	8 569 200
Księgi rachunkowe	9 218 000	8 569 200