Wejście w życie ustawy o fundacji rodzinnej otworzyło nowe możliwości w zarządzaniu rodzinnym majątkiem. Główną rolą fundacji jest gromadzenie, ochrona i zarządzanie tym majątkiem z korzyścią dla beneficjentów.
Fundacja rodzinna a podatek CIT
Jedną z kluczowych zalet fundacji rodzinnej jest to, że zasadniczo nie płaci podatku CIT. Zwolnienie to dotyczy jednak tylko określonych czynności – wchodzących w skład działalności dozwolonej, opisanej szczegółowo w ustawie o fundacji rodzinnej – stanowiącej zamknięty katalog aktywności, których wykonywanie jest zwolnione z CIT.
Jeśli natomiast fundacja podejmuje działania wykraczające poza dozwolony katalog musi liczyć się z sankcyjnym 25% CIT od innej działalności.
Jedną z kategorii działalności dozwolonej jest najem, dzierżawa lub udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie.
Spory o charakter najmu – diabeł tkwi w szczegółach
Teoretycznie więc, skoro ustawodawca dopuszcza wykonywanie najmu przez fundacje rodzinne, to jego forma powinna pozostawać bez znaczenia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej forsuje jednak konsekwentnie odmienne stanowisko, zgodnie z którym najem krótkoterminowy nie mieści się w katalogu dozwolonej działalności fundacji rodzinnej.
Na poparcie swojego stanowiska fiskus wskazuje, że tradycyjny, długoterminowy najem cechuje się tym, że:
- umowy zawierane są na dłuższe okresy,
- występują cykliczne płatności,
- rotacja najemców pozostaje niska,
- występuje wyższy poziom sformalizowania.
Taka interpretacja znacząco ogranicza możliwość efektywnego wykorzystania majątku fundacji – gdy nieruchomości stanowiące jej majątek są wynajmowane w formule krótkoterminowej, typowej m.in. dla apartamentów czy hoteli.
Przełom – pozytywne wyroki sądów administracyjnych
Wojewódzkie sądy administracyjne w swoich orzeczeniach zaczęły podważać dotychczasową, korzystną dla fiskusa, interpretację pojęcia tzw. „działalności dozwolonej” w kontekście fundacji rodzinnych.
Mowa o wyrokach:
- WSA w Gdańsku z 19 czerwca 2024 r. (I SA/Gd 219/24),
- WSA we Wrocławiu z 26 marca 2025 r. (I SA/Wr 807/24),
- WSA w Bydgoszczy z 9 kwietnia 2025 r. (I SA/Bd 107/25) oraz z 5 sierpnia 2025 r. (I SA/Bd 315/25).
W każdym z tych rozstrzygnięć sądy stwierdzały jednoznacznie: nie ma podstaw, by skutki podatkowe najmu w fundacji rodzinnej różnicować tylko ze względu na długość trwania umowy. Nawet jeśli najem krótkoterminowy nie jest „klasycznym” najmem, nadal mieści się w ustawowym pojęciu „udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie”.
Praktyczne konsekwencje dla fundacji rodzinnej
Powołane wyroki dają solidny argument za tym, że fundacja rodzinna może uniknąć CIT również w przypadku najmu krótkoterminowego.
Choć cytowane orzeczenia są jeszcze nieprawomocne i mogą zostać zaskarżone do Naczelnego Sądu Administracyjnego, to zarysowują nowe, zdecydowanie bardziej korzystne stanowisko.
Dla właścicieli fundacji rodzinnych oznacza to realną szansę na szersze wykorzystanie nieruchomości – również tych położonych w lokalizacjach typowo turystycznych – do generowania przychodów bez obawy o wysokie obciążenia podatkowe dla najmu krótkoterminowego.
To z kolei otwiera drogę do bardziej elastycznego, a zarazem efektywnego pomnażania majątku w ramach fundacji.
Nasze wsparcie
Chętnie doradzimy, jak najlepiej wykorzystać potencjał nieruchomości w ramach twojej fundacji rodzinnej – zarówno w kontekście najmu, jak i szerszego planowania majątkowego. Nieruchomości to nasza specjalność.
Zapraszamy do kontaktu. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Making business easier.
