Ministerstwo Finansów przygotowało obszerny projekt nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych (link do projektu), którego wejście w życie zaplanowane jest na 1 stycznia 2026 roku.
Celem planowanych zmian jest uszczelnienie systemu podatkowego, poprawa jego przejrzystości oraz eliminacja luki interpretacyjnej i optymalizacyjnej. Poniżej przedstawiamy szczegółowe zmiany zawarte w projekcie.
Projektowane zmiany
| PIT | Opodatkowanie nieodpłatnego przekazywania ruchomości najbliższej rodzinie | Wydłużenie z 6 miesięcy do 3 lat okresu, w którym sprzedaż rzeczy ruchomej przekazanej najbliższej rodzinie (lub innej osobie zwolnionej z podatku od spadków i darowizn) po wykupie z leasingu operacyjnego rodzi obowiązek zapłaty PIT – opodatkowanie przy szybkim zbyciu takich składników majątku |
| PIT | Datio in solutum – jednoznaczne określenie przychodu z odpłatnego zbycia praw własności przy regulacji zobowiązań | Doprecyzowanie, że przekazanie nieruchomości, praw majątkowych lub innych rzeczy w zamian za zwolnienie z długu (np. spłatę kredytu) stanowi odpłatne zbycie – przychodem jest wysokość uregulowanego zobowiązania – takie transakcja będą podlegać PIT |
| PIT | Rozszerzenie zasad opodatkowania instrumentów finansowych w programach lojalnościowych | Zakres zasady przypisania do źródła przychodów ma objąć także przychody z instrumentów, które obecnie są niejako poza zakresem, np. warranty subskrypcyjne |
| PIT | Doprecyzowanie pojęcia „własnych celów mieszkaniowych” w uldze mieszkaniowej | Ulga ma służyć realizacji faktycznych potrzeb mieszkaniowych przez nabycie nieruchomości, lokalu mieszkalnego lub gruntu pod własny dom, pod warunkiem braku posiadania innych nieruchomości czy lokali przez podatnika; ograniczenie możliwości korzystania z ulgi przy współwłasności powyżej 50% oraz doprecyzowano zasady dla małżonków i spłaty kredytu mieszkaniowego |
| PIT | Uregulowanie rozliczania daniny solidarnościowej | Możliwość pomniejszenia podstawy obliczenia daniny o straty z lat ubiegłych z tego samego źródła, z jednoczesnym rozszerzeniem podstawy o dochody z preferencyjnego IP Box |
| PIT | Opodatkowanie usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych przez podatników ryczałtowych | Stawka 17% od przychodu za usługi wykonywane na rzecz powiązanych podmiotów ma ograniczyć mechanizmy optymalizacyjne zmniejszające podatek np. od dywidend |
| PIT i CIT | Zbycie udziałów i akcji spółki powstałej z przekształcenia | Doprecyzowanie zasad ustalania kosztów podatkowych przy sprzedaży udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia |
| PIT i CIT | Opodatkowanie dochodów wspólników ze spółek po przekształceniu i szybkiej likwidacji | Majątek likwidacyjny spółki osobowej powstałej z przekształcenia spółki kapitałowej będzie opodatkowany, jeśli likwidacja nastąpi w ciągu 3 lat od przekształcenia; środki i składniki majątku przekazywane wspólnikom zostaną zakwalifikowane jako dochody z kapitałów pieniężnych, a wartość początkowa aktywów do amortyzacji będzie ustalana według wartości rynkowej |
| PIT i CIT | Ograniczenie możliwości dokonywania wstecznych zmian stawek amortyzacyjnych | Po złożeniu zeznania rocznego i zapłacie podatku nie będzie można już wstecznie zmieniać stawek amortyzacyjnych |
| PIT i CIT | Ograniczenie korzystania z preferencji IP Box | Warunkiem zastosowania ulgi IP Box będzie zatrudnienie minimum 3 osób fizycznych niebędących podmiotami powiązanymi z podatnikiem |
| PIT i CIT | Amortyzacja wartości firmy | Wyłączenie amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do odpłatnego korzystania |
| PIT i CIT | Doprecyzowanie mechanizmu bezpiecznej przystani dla transakcji pożyczkowych | Obejmować ma wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym (stopa bazowa + marża), przy zastosowaniu stopy i marży zgodnej z aktualnym obwieszczeniem MF, z określoną minimalną częstotliwością aktualizacji oprocentowania |
| PIT i CIT | Umorzenie udziałów lub obniżenie ich wartości | W przypadku zmniejszenia wartości nominalnej udziałów/akcji (częściowe umorzenie) przychód wspólnika będzie pomniejszany o proporcjonalną część kosztów ich nabycia; niewykorzystana część kosztów pozostaje do rozliczenia przy przyszłym zbyciu, umorzeniu lub kolejnym obniżeniu wartości udziałów |
| CIT | Doprecyzowanie definicji małego podatnika przy niestandardowym roku podatkowym | Wprowadzenie reguł korygowania wartości przychodów w przypadku roku podatkowego krótszego lub dłuższego niż 12 miesięcy |
| CIT | Nowa definicja podatnika rozpoczynającego działalność oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w ustawie o CIT | Wyłączenie z tej kategorii podmiotów kontynuujących działalność innego przedsiębiorcy |
| CIT | Przerzucone dochody | Zmiany doprecyzowujące przepisy w zakresie podatku od przerzuconych odchodów, m.in. uchylenie warunku konieczności osiągania 50% przychodów zagranicznego podmiotu powiązanego z określonych płatności czy modyfikacja limitu 3% wydatków w taki sposób, aby przy ustalaniu limitu przerzuconych dochodów uwzględniane były także koszty rozliczane jako odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych |
| CIT | Minimalny CIT | Zróżnicowanie stawki uproszczonej podstawy opodatkowania w zależności od wielkości podatnika (5% przychodów operacyjnych dla dużych podatników, 3% dla pozostałych) oraz skracają okres, w którym podatnik musi wykazać minimalną 2% rentowność, aby zostać wyłączonym z opodatkowania |
| CIT | Estoński CIT – wypłaty | Każda wypłata lub dystrybucja zysku po zakończeniu opodatkowania ryczałtem traktowana będzie jako rozdysponowanie dochodu z tytułu zysku netto osiągniętego w okresie ryczałtu, co wiąże się z obowiązkiem zapłaty ryczałtu niezależnie od faktycznego źródła wypłacanego zysku |
| CIT | Estoński CIT – ukryte zyski | Doprecyzowanie definicji ukrytych zysków poprzez likwidację przesłanki „związku z prawem do udziału w zysku” oraz poszerzenie katalogu świadczeń uznawanych za ukryty zysk, obejmując m.in. opłaty z tytułu najmu, dzierżawy, licencji, wynagrodzenia za usługi doradcze, pośrednictwa, zarządzania, oraz powtarzające się świadczenia niepieniężne wypłacane wspólnikowi |
| CIT | Estoński CIT – nowe definicje | Wprowadzenie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą |
| CIT | Estoński CIT – zmiana formy opodatkowania | Wprowadzono większą elastyczność przy przejściu na estoński CIT, nawet jeśli sprawozdanie finansowe nie zostało podpisane w terminie, o ile spełniono pozostałe wymogi |
Podsumowanie
To już kolejny projekt zmian w przepisach o podatkach dochodowych – po projekcie dotyczącym fundacji rodzinnych – mający na celu ograniczenie możliwości optymalizacyjnych. Choć na chwilę obecną nie jest jeszcze pewne, w jakim ostatecznym kształcie przedstawione zmiany wejdą w życie, już teraz można zauważyć wyraźny kierunek, w którym zmierzają regulacje podatkowe.
Projektowane modyfikacje wskazują na rosnące znaczenie doprecyzowania zasad opodatkowania, ograniczenia praktyk optymalizacyjnych oraz zwiększenia transparentności i przewidywalności przepisów. Widać także tendencję do powiązania preferencji podatkowych z rzeczywistą działalnością gospodarczą i wkładem ekonomicznym podatników, co ma wzmocnić szczelność systemu podatkowego i zapewnić sprawiedliwe traktowanie wszystkich podmiotów.
W czym możemy pomóc?
Wspieramy klientów w analizie i przygotowaniu do zmian podatkowych oraz dostosowaniu struktur spółek i transakcji do nowego otoczenia prawno-podatkowego. Zachęcamy do kontaktu – wspólnie znajdziemy rozwiązania, które pozwolą w pełni wykorzystać dostępne preferencje i mechanizmy podatkowe, minimalizując ryzyka i niepewność wynikającą z projektowanych zmian.
Making business easier.
