Dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), obok standardowej stawki podatku 19% istnieje możliwość zastosowania stawki preferencyjnej. Obniżoną stawkę CIT 9%, z zastosowaniem limitu przychodu, mogą stosować podmioty rozpoczynające prowadzenie działalności w danym roku podatkowym oraz te, które posiadają status „małego podatnika”.
Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności
Dla podatnika rozpoczynającego prowadzenia działalności warunkiem zastosowania stawki 9% jest „limit przychodów bieżących” w wysokości 2 mln EUR. Zgodnie z przepisami, aby skorzystać z preferencyjnej stawki podatkowej przychody podatnika osiągnięte w roku podatkowym nie mogą przekroczyć wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro, przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla podatników, dla których rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, kwota ta w 2024 roku wynosi 8 687 000 zł i jest ona o 7% niższa w stosunku do kwoty 9 357 000 zł obowiązującej w 2023 roku.
Przychód podatnika, o którym tutaj mowa, to przychód ustalony zgodnie z przepisami ustawy podatkowej w kwocie netto (bez podatku VAT), bez względu na źródło, z którego pochodzi. Obejmuje on wszelkie kategorie przychodów (dochodów), w tym zwolnione z CIT (np. dotacje), przychody z zysków kapitałowych, a także te, od których MF zaniechał poboru podatku.
Podatnik kontynuujący działalność
Jeżeli podatnik kontynuuje działalność w 2024 r. to może stosować obniżoną stawkę CIT jeśli spełnia łącznie dwa warunki:
- nie przekroczył limitu przychodów bieżących (o którym mowa wyżej),
- ma status „małego podatnika”.
Zgodnie z przepisami ustawy, „małym podatnikiem” jest podmiot, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 mln euro, w przeliczeniu po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla podatników, dla których rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, kwota przychodów w 2023 roku dająca status „małego podatnika” w 2024 roku wynosi 9 218 000 zł i jest ona o 5% niższa w stosunku do kwoty 9 654 000 zł, tj. przychodów za 2022 r. obowiązującej w 2023 roku.
Przy obliczaniu powyższego limitu należy uwzględnić wszelkie przychody ze sprzedaży danego podatnika (wraz z kwotą należnego VAT), w tym także zwolnione od podatku dochodowego oraz przychody ze sprzedaży zaliczane do zysków kapitałowych z wyłączeniem przychodów osiąganych z innego tytułu niż sprzedaż. W limicie tym nie uwzględnia się np. otrzymanych dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, odsetek od środków finansowych na rachunku bankowym, dotacji, odszkodowań czy przychodów z umorzenia odsetek. Nie bierze się też pod uwagę przychodu z umorzenia subwencji/finansowania preferencyjnego z PFR.
Limity przychodów w 2023 i 2024 roku
Limity odpowiednich przychodów warunkujących zastosowanie obniżonej stawki 9% w 2023 i 2024 roku przedstawiają się następująco:
|
Warunek |
Rok podatkowy 2023 |
Rok podatkowy 2024 |
|---|---|---|
|
Przychody bieżące – przychody podatkowe EUR 2 000 000 |
PLN 9 357 000 Przychód CIT za 2023 |
PLN 8 687 000 Przychód CIT za 2024 |
|
Mały podatnik – przychód ze sprzedaży EUR 2 000 000 |
PLN 9 654 000 Przychód ze sprzedaży (z VAT) za 2022 |
PLN 9 218 000 Przychód ze sprzedaży (z VAT) za 2023 |
Należy pamiętać, że stawki obniżonej 9% nie można stosować do przychodów (dochodów) z źródła zyski kapitałowe.
Ustawa zawiera również wyłączenie stosowania preferencyjnej stawki dla podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku restrukturyzacji.
Prawa do obniżonej stawki CIT nie mają również podatnicy będący podatkową grupą kapitałową lub fundacją rodzinną.
Obniżona stawka przy zaliczkach i rozliczeniu rocznym
Podatnik może zastosować obniżoną stawkę 9% na etapie kalkulacji zaliczek bieżących na podatek dochodowy. Musi jednak sprawdzać limit przychodów bieżących. Jego przekroczenie skutkuje obowiązkiem obliczenia zaliczki według stawki podstawowej 19%.
Jeśli podatnik spełnia warunki dla zastosowania obniżonej stawki CIT, a bieżące zaliczki na podatek dochodowy były kalkulowane z zastosowaniem stawki podstawowej, to w zeznaniu rocznym podatnik nadal może zastosować opodatkowanie wg preferencyjnej stawki 9%.
Nasze wsparcie
Zastosowanie właściwej stawki CIT jest ważnym elementem kalkulacji podatkowej. Sprawdź nasze usługi rozliczeń podatkowych (tax compliance) lub skontaktuj się bezpośrednio z nami. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Zajmujemy się prowadzeniem bieżących rozliczeń podatkowych.
