Podatkowe terminy zamknięcia roku obrotowego 2023

Zamknięcie ksiąg rachunkowych za dany rok obrotowy jest procesem złożonym, obejmującym wiele czynności począwszy od inwentaryzacji, potwierdzenia sald z kontrahentami i bankiem, poprzez utworzenie wymaganych rezerw i odpisów aktualizujących, zrobienie wyceń bilansowych, a kończąc na przygotowaniu rocznego sprawozdania finansowego i rozliczeń podatkowych. Większość z tych czynności ma charakter wewnętrzny i nie jest obarczona określonymi terminami ustawowymi. Przepisy rachunkowe i podatkowe zawierają jednak sztywne terminy, w ramach których każdy podmiot musi zakończyć proces księgowego i podatkowego zamknięcia ksiąg rachunkowych.

Terminy zamknięcia roku obrotowego 2023

Poza etapem przygotowania finalnych danych finansowych, proces zamknięcia ksiąg rachunkowych za dany rok obrotowy obejmuje sprawozdawczość finansową, w ramach której przygotowane jest roczne sprawozdanie finansowe, a także sprawozdawczość podatkową, gdzie sporządzane jest zeznanie podatkowe oraz wypełniane są pozostałe obowiązki sprawozdawcze.

Poniżej przedstawiamy główne terminy podatkowego zamknięcia 2023 roku, wraz z szczegółowym omówieniem poszczególnych etapów.

Czynność	Termin do*
Księgowe
Zamknięcie ksiąg rachunkowych	31 marca 2024 r.
Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego	31 marca 2024 r.
Podatkowe
Złożenie deklaracji CIT	2 kwietnia 2024 r.
Złożenie informacji IFT-2R	2 kwietnia 2024 r.
Informacja CIT-N1 oraz PIT-N1 przez spółki nieruchomościowe	2 kwietnia 2024 r.
Raportowanie Country-by-Country	2 kwietnia 2024 r.
Informacja ORD-U	2 kwietnia 2024 r.
Korporacyjne
Sporządzenie sprawozdania z działalności	31 marca 2024 r.
Zatwierdzenie sprawozdania finansowego	30 czerwca 2024 r.
Złożenie sprawozdania finansowego i pozostałych dokumentów	15 lipca 2024 r.

(*) Dla podmiotów, których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy

Rok obrotowy w polskim systemie prawnym i zasady jego zmiany

Zeznanie podatkowe CIT

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych w terminie do końca 3 miesiąca następnego roku podatkowego składają zeznanie podatkowe CIT-8. Dla podmiotów, których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy oznacza to, że złożenie zeznania CIT-8 za 2023 rok musi nastąpić do 31 marca 2024 roku, przy czym z uwagi na święta Wielkanoce, mogą to zrobić najpóźniej do 2 kwietnia 2024 r.

W przeciwieństwie do roku poprzedniego, w którym termin złożenia zeznania został przesunięty o 3 miesiące (do 30 czerwca), w tym Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że nie będzie wydłużenia terminu na jego złożenie.

W celu przygotowania zeznania CIT-8 podatnik musi przygotować odpowiednią kalkulację podatkową w oparciu o dane z ksiąg rachunkowych. W zależności od specyfiki podmiotu przychody i koszty księgowe należy odpowiednio skorygować o pozycje niepodatkowe, dokonać wymaganych korekt podatkowych (np. amortyzacja podatkowa), a także skalkulować odpowiednie kategorie podatkowe objęte limitami podatkowymi (np. limit kosztów finansowania dłużnego). W przypadku, gdy podatnik uzyskał przychód (dochód) z źródła zyski kapitałowe, kalkulacja podatkowa musi zawierać podział przychodów i kosztów podatkowych na odpowiednie źródła.

Zyski kapitałowe. Oddzielne źródło przychodów

Wyliczony w ten sposób dochód podatkowy, w ramach odpowiedniego źródła przychodów, może zostać obniżony (według określonych zasad) o straty podatkowe z lat ubiegłych.

Złożenie zeznania CIT-8 możliwe jest wyłącznie w sposób elektroniczny. W tym celu osoba składająca zeznanie musi wcześniej zarejestrować w urzędzie skarbowym odpowiednie pełnomocnictwo. Wysyłka deklaracji odbywa się za pośrednictwem bramki e-Deklaracje, w tym z użyciem programów, które posiadają wtyczkę umożliwiającą wysyłkę deklaracji na tę bramkę.

Obniżona stawka CIT. Limity przychodów w 2023 i 2024 roku

Informacja IFT-2R

Formularz IFT-2R jest informacją o wysokości przychodu/ dochodu jaki uzyskali nierezydenci, czyli podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których siedziba lub zarząd nie znajduje się na terytorium Polski.

Prawidłowe wypełnienie tego obowiązku jest ściśle związane z tematyką podatku u źródła. Formularz ten bowiem należy złożyć zarówno w przypadku wypłaty należności (określonych w art. 21 i art. 22 Ustawy CIT) na rzecz podmiotów zagranicznych, jak i w przypadku, gdy podatek u źródła nie został pobrany (np. zastosowane jest zwolnienie z podatku) albo został zapłacony według  preferencyjnych zasadach (np. obniżona stawka podatku wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania). W celu zastosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku u źródła wynikającej z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania niezwykle istotne jest należyte zweryfikowanie rzeczywistego odbiorcy płatności oraz pozyskanie od zagranicznego kontrahenta certyfikatu rezydencji podatkowej.

Informację IFT-2R należy złożyć do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat. Dla płatników, których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy oznacza to, że złożenie zeznania informacji IFT-2R za 2023 rok musi nastąpić do 31 marca 2024 roku, przy czym z uwagi na święta Wielkanoce, mogą to zrobić najpóźniej do 2 kwietnia 2024 r.

Informację IFT-2R należy złożyć do Lubelskiego Urzędu Skarbowego, odrębnie dla każdego odbiorcy należności.

Informacja CIT-N1 oraz PIT-N1 przez spółki nieruchomościowe

Spółki nieruchomościowe (dalej „ReCo”) w terminie do końca marca 2024 roku są zobowiązane przekazać organom podatkowym informację na temat swojej struktury własnościowej. Obowiązek ten dotyczy również ich udziałowców, w tym podmiotów zagranicznych niebędących podatnikami w Polsce.

Raportowania struktury własnościowej w spółkach ReCo należy dokonać na formularzach:

CIT-N1/ PIT-N1 – informacja składana przez Spółkę nieruchomościową o jej udziałowcach,

CIT-N2/ PIT-N2 – informacja składana przez udziałowca o posiadanych prawach do spółki nieruchomościowej.

Co do zasady dla prawidłowego złożenia formularza potrzebny jest numer NIP (lub Pesel w przypadku osób fizycznych). Wypełnioną deklarację należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego drogą elektroniczną.

Informacje należy przesłać do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej (lub roku obrotowego tej spółki, jeśli nie jest ona podatnikiem). Dla większości podmiotów termin złożenia odpowiednich formularzy upływa z końcem marca 2024 roku, przy czym z uwagi na święta Wielkanoce ostateczny termin w tym roku upływa we wtorek, 2 kwietnia 2024 r.

Raportowanie spółek nieruchomościowych za 2023 rok

Raportowanie Country-by-Country

Jednostki wchodzące w skład grupy podmiotów, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln EUR do 31 marca 2024 roku składają powiadomienie CbC-P za 2023 rok. Jednostka dominująca lub inny wyznaczony podmiot do 31 grudnia 2024 roku składa informację o grupie podmiotów CbC-R za 2023 rok.

Do raportowania CbC jest zobowiązana każda jednostka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy jej wyniki są konsolidowane w sprawozdaniu finansowym grupy, a skonsolidowane przychody grupy w poprzednim roku obrotowym przekroczyły:

3 250 000 000 PLN w przypadku gdy grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych, albo

750 mln EUR lub równowartość tej kwoty, przeliczonej według zasad wskazanych w Ustawie o wymianie informacji podatkowych.

W przypadku przekroczenia wskazanego poziomu przychodów jednostka powiadamia, że:

sama jest jednostką dominującą lub jednostką wyznaczoną do przygotowania i złożenia informacji o grupie podmiotów dla całej grupy (CbC-R), albo

jest jednostką należącą do grupy zobowiązanej do składania raportu CbC-R i w swoim powiadomieniu CbC-P wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie złożony raport CbC-R.

Termin na raportowanie CbC-P wynosi 3 miesiące od zakończenia poprzedniego roku obrotowego. W przypadku, gdy rok sprawozdawczy grupy jest zgodny z rokiem kalendarzowym ostatecznym terminem na złożenie powiadomienia CbC-P za 2023 rok jest 31 marca 2024 r. , przy czym z uwagi na święta Wielkanoce ostateczny termin w tym roku upływa we wtorek, 2 kwietnia 2024 r.

Na przygotowanie i złożenie CbC-R wyznaczony podmiot ma 12 miesięcy od zakończenia poprzedniego roku obrotowego.

Za niedopełnienie obowiązku raportowania lub powiadamiania Country-by-Country lub za złożenie raportowania niepełnego lub niezgodnego z posiadanymi danymi grozi kara w wysokości do 1 mln PLN.

Raportowanie Country-by-Country za 2023 rok

Informacja ORD-U

Formularz ORD-U jest informacją, którą składają podmioty, które zawarły w danym roku umowy z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego.

Informację tę sporządza się i przekazuje do organu podatkowego, jeżeli:

jedna ze stron tej umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu, lub

inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

W wyżej wymienionych przypadkach w informacji ORD-U uwzględnia się umowy, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość EUR 300 000.

Jeżeli natomiast nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów, w informacji ORD-U uwzględnia się umowy, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość EUR 5 000.

Informacje sporządza się za rok podatkowy i przesyła się naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie jedenastu miesięcy, licząc od zakończenia tego roku podatkowego. Dla podmiotów, których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy oznacza to, że złożenie zeznania informacji IFT-2R za 2023 rok musi nastąpić do 30 listopada 2024 roku, przy czym w uwagi na fakt, że dzień ten w tym roku przypada w sobotę, mogą to zrobić najpóźniej do 2 grudnia 2024 r.

Nasze wsparcie

Zamknięcie ksiąg rachunkowych jest procesem złożonym i obejmuje sprawozdawczość finansową i podatkową. Sprawdź nasze usługi księgowe lub skontaktuj się bezpośrednio z nami. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.