Sprawozdanie o podatku dochodowym. Nowy obowiązek sprawozdawczy dla dużych podmiotów.

W dniu 16 kwietnia Prezydent podpisał nowelizację ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza obowiązek sporządzenia oraz publikacji sprawozdania o podatku dochodowym.

Jest to wdrożenie Dyrektywy 2021/2101, która nakłada na duże przedsiębiorstwa międzynarodowe prowadzące działalność gospodarczą w Unii Europejskiej obowiązek ujawniania informacji o zapłaconym podatku dochodowym w podziale na poszczególne kraje.

Podmioty zobowiązane do raportowania

Sprawozdanie o podatku dochodowym będzie dotyczyć:

• jednostek dominujących najwyższego szczebla, jeżeli przychody ujęte w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym tej jednostki przekraczają dla każdego z dwóch ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld zł, lub
• jednostek samodzielnych, jeżeli przychody ujęte w rocznym sprawozdaniu finansowym tej jednostki przekraczają dla każdego z dwóch ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld zł.

Przez jednostkę samodzielną rozumie się jednostkę, która nie jest częścią grupy kapitałowej.

Dodatkowo nowe przepisy stosuje się do:

• jednostek zależnych o określonej w ustawie wielkości, kontrolowanych przez jednostki dominujące najwyższego szczebla spoza EOG, których przychody dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych przekraczają kwotę 750 mln euro,
• oddziałów, które dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych przekraczają kwotę przychodów 51 mln zł utworzonych przez jednostki spoza EOG których przychody dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych przekraczają kwotę 750 mln euro.

Nowy obowiązek stosuje się wyłącznie do jednostek będących spółkami kapitałowymi, spółkami kapitałowo-akcyjnymi, bądź spółkami jawnymi lub komandytowymi, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej.

Ustawa przewiduje dwa wyłączenia podmiotowe w zakresie obowiązku przygotowania powyższego sprawozdania. Zasadniczo, nowych przepisów nie stosuje się gdy:

• jednostka dominująca najwyższego szczebla i jej wszystkie jednostki zależne oraz ich oddziały albo jednostka samodzielna i jej oddziały mają siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności wyłącznie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub
• jednostka dominująca najwyższego szczebla albo jednostka samodzielna działa w oparciu o ustawę Prawo bankowe i ujawnia dodatkowe informację w sprawozdaniu z działalności.

Jednostki przestają podlegać obowiązkowi sporządzenia sprawozdania o podatku dochodowym, jeżeli osiągnięte przychody są niższe niż wskazane progi dla każdego z 2 ostatnich lat obrotowych.

Raportowanie platform cyfrowych. Rząd przyjął projekt ustawy DAC7

Zakres nowych obowiązków

Nowe przepisy rozszerzają obowiązki kierownika jednostki (co do zasady zarząd), który będzie zobowiązany do:

• sporządzenia sprawozdania o podatku dochodowym,
• upublicznienia sprawozdania na stronie internetowej jednostki (na co najmniej 5 lat),
• jego złożenie do KRS.

Przepisy te mają mieć zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdania o podatku dochodowym za rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 21 czerwca 2024 r.

Sprawozdanie o podatku dochodowym sporządza się w postaci elektronicznej i opatruje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, z tym że tego sprawozdania nie podpisuje osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych.

W celu publikacji i udostępnienia sprawozdania o podatku dochodowym kierownik jednostki w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego:

• składa we właściwym rejestrze sądowym sprawozdanie o podatku dochodowym, oraz
• zamieszcza sprawozdanie o podatku dochodowym na stronie internetowej jednostki, przy czym sprawozdanie to jest udostępniane na tej stronie przez okres co najmniej 5 lat.

W przypadku gdy jednostka dominująca najwyższego szczebla albo jednostka samodzielna nie przekaże sprawozdania o podatku dochodowym, jednostka zależna albo oddział sporządzają, publikują i udostępniają:

• sprawozdanie o podatku dochodowym zawierające informacje, które posiadają, uzyskały lub nabyły, oraz
• oświadczenie stwierdzające, że odpowiednio jednostka dominująca najwyższego szczebla albo jednostka samodzielna nie udostępniła sprawozdania o podatku dochodowym lub informacji niezbędnych do jego sporządzenia.

Zakres nowego sprawozdania

Sprawozdanie o podatku dochodowym jest sporządzane na dzień bilansowy i obejmuje informacje dotyczące całej działalności jednostki samodzielnej albo jednostki dominującej najwyższego szczebla, w tym działalności wszystkich jednostek zależnych ujętych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej najwyższego szczebla, za dany rok obrotowy.

Sprawozdanie to zawiera m. in. następujące informacje:

• nazwę jednostki dominującej najwyższego szczebla albo jednostki samodzielnej oraz wykaz określonych jednostek zależnych,
• rok obrotowy,
• walutę prezentacji sprawozdania o podatku dochodowym,
• krótki opis charakteru działalności jednostek,
• liczbę pracowników w przeliczeniu na pełne etaty,
• przychody, w tym z transakcji ze stronami powiązanymi, określone według specyficznej metodologii,
• kwotę zysku lub straty przed opodatkowaniem,
• kwotę podatku dochodowego należnego w danym roku obrotowym, która stanowi bieżące obciążenie podatkowe z tytułu podlegających opodatkowaniu zysków lub strat w roku obrotowym rozpoznanym przez jednostki i oddziały w danej jurysdykcji podatkowej, bez uwzględniania podatku odroczonego i rezerw na warunkowe zobowiązania podatkowe,
• kwotę podatku dochodowego zapłaconego w danym roku obrotowym przez jednostki i oddziały w danej jurysdykcji podatkowej, w tym kwotę podatku u źródła zapłaconego przez inne jednostki w odniesieniu do płatności na rzecz jednostek i oddziałów w ramach grupy kapitałowej,
• kwotę niepodzielonego zysku z lat ubiegłych na koniec danego roku obrotowego, obejmującą kwotę zysku z ubiegłych lat obrotowych i kwotę zysku z danego roku obrotowego, co do którego nie podjęto decyzji o podziale, przy czym w przypadku oddziałów niepodzielony zysk z lat ubiegłych oznacza niepodzielony zysk z lat ubiegłych jednostki, która utworzyła dany oddział.

Sprawozdanie o podatku dochodowym jest sporządzane w języku polskim i walucie polskiej.

Informacje zawarte w sprawozdaniu o podatku dochodowym są przedstawiane odrębnie dla:

• każdego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
• każdej jurysdykcji podatkowej, która na dzień 1 marca roku obrotowego, za który ma być sporządzone sprawozdanie o podatku dochodowym, jest uznawana za raj podatkowy według UE,
• innych jurysdykcji podatkowych – w formie zagregowanej.

Informacje zawarte w sprawozdaniu o podatku dochodowym przedstawia się w odniesieniu do każdej jurysdykcji podatkowej, w której działalność grupy kapitałowej albo jednostki samodzielnej może podlegać podatkowi dochodowemu, na podstawie siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałej działalności gospodarczej.

Kontakt

Sprawdź nasze usługi rozliczeń podatkowych (tax compliance) lub skontaktuj się bezpośrednio z nami. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.