Z dniem 1 stycznia 2025 r. wejdzie w życie nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (dalej: ustawa), wprowadzająca istotne zmiany w definicjach budynku i budowli, kluczowych dla opodatkowania nieruchomości. Celem tych zmian jest dostosowanie przepisów do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 2023 r., a także zwiększenie przejrzystości w kwalifikacji obiektów podlegających opodatkowaniu.
Nowa definicja budynku i budowli
Zmienione przepisy wprowadzają autonomiczne definicje budynku i budowli, uniezależnione od Prawa budowlanego.
Zgodnie z zmienionymi przepisami budynek to obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność.
Nowa definicja budowli obejmie:
1. Obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
2. Elektrownie (wiatrowe, jądrowe, fotowoltaiczne), biogazownie, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, koleje linowe, wyciągi narciarskie, skocznie – w zakresie ich części budowlanych,
3. Urządzenia budowlane – przyłącza oraz urządzenia instalacyjne (np. służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków), związane bezpośrednio z budynkiem lub obiektem o którym mowa w pkt 1 i niezbędne do ich użytkowania,
4. Urządzenie techniczne inne niż wymienione w pkt 1-3 – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,
5. Fundamenty pod maszyny i urządzenia techniczne jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową,
– wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.
Nowa definicja eliminuje odwołania do Prawa budowlanego, ale wprowadza terminy, które mogą budzić wątpliwości interpretacyjne. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować swoje nieruchomości, aby uniknąć błędów w kwalifikacji podatkowej.
Wydłużony termin na złożenie deklaracji za 2025 rok
W ramach nowelizacji przewidziano wydłużony termin na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości za 2025 rok.
Deklaracje można złożyć do 31 marca 2025 r., zamiast dotychczasowego terminu do 31 stycznia.
Warunkiem skorzystania z wydłużonego terminu jest złożenie do 31 stycznia 2025 r. zawiadomienia do organu podatkowego zawierającego dane organu, dane podatnika oraz oświadczenie o zamiarze skorzystania z tego terminu.
Podatnik dokonuje płatności miesięcznej raty podatku od nieruchomości:
a) za styczeń – w terminie do dnia 31 stycznia 2025 r.,
b) za luty – w terminie do dnia 15 lutego 2025 r.,
c) za marzec – w terminie do dnia 15 marca 2025 r.
– w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.
Ostateczne rozliczenie podatku za ten okres nastąpi w terminie do 31 marca 2025 r.
Wpływ zmian na przedsiębiorców
1. Większa precyzja, ale nowe wątpliwości
Nowe definicje eliminują odwołania do Prawa budowlanego, jednak użycie nieprecyzyjnych terminów, takich jak „trwale związane z gruntem” czy „inne urządzenia techniczne,” może prowadzić do nowych sporów interpretacyjnych. Szczególnie dotknięte mogą być branże logistyczne i produkcyjne, np. właściciele magazynów, które mogą zostać opodatkowane jako budowle, co wiąże się z wyższymi stawkami.
2. Niższe stawki dla garaży w budynkach mieszkalnych
Zmiana klasyfikacji garaży jako części budynków mieszkalnych oznacza obniżenie stawki podatku dla tych pomieszczeń, co zrównuje ich opodatkowanie z lokalami mieszkalnymi, pod warunkiem, że nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej.
3. Zachęty dla branży portowej
Nowelizacja wprowadza zwolnienie z podatku dla budowli infrastruktury portowej, co jest ukłonem w stronę rozwoju infrastruktury morskiej.
Aby dostosować się do nowych przepisów:
- Przeprowadź inwentaryzację nieruchomości i ich kwalifikację zgodnie z nowymi definicjami
- Skorzystaj z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji, co pozwoli na dokładne przygotowanie się do zmian.
- W razie wątpliwości, należy rozważyć zasadność złożenia wniosku o indywidualną interpretację podatkową, aby uniknąć błędów interpretacyjnych.
Podsumowanie
Choć nowe przepisy mają na celu zwiększenie przejrzystości opodatkowania nieruchomości, wprowadzają też ryzyko sporów interpretacyjnych. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować zmiany, aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji finansowych i optymalnie dostosować się do nowych wymogów. Warto wykorzystać dodatkowy czas na przygotowanie deklaracji, aby zapewnić zgodność z nowymi regulacjami.
