Zawieszenie spółki oznacza przerwę w prowadzonej działalności gospodarczej.
W okresie zawieszenia działalności spółka nie powinna podejmować jakichkolwiek czynności związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, za wyjątkiem działań mających na celu zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodu. Spółka z o.o. w okresie zawieszenia działalności może podejmować zatem wyłącznie czynności, które mają umożliwić jej powrót do prowadzenia działalności gospodarczej.
Prawa i obowiązki spółki w trakcie zawieszenia
W trakcie zawieszenia spółka nie może prowadzić działalności gospodarczej, ani osiągać bieżących przychodów. Może jednak wykonywać niektóre czynności, które pozwolą zabezpieczyć źródło przychodów i funkcjonować po wznowieniu działalności.
W szczególności w czasie zawieszenia można:
• przyjmować należności powstałe przed zawieszeniem,
• osiągać przychody finansowe z czynności sprzed zawieszenia,
• zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,
• regulować zobowiązania powstałe przed zawieszeniem,
• wykonywać czynności niezbędne do zachowania przychodów,
• zabezpieczać źródła przychodów,
• powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego.
Dodatkowo w okresie zawieszenia spółka ma obowiązek:
• uczestniczyć we wszystkich postępowaniach: administracyjnych, sądowych, podatkowych, które dotyczą firmy,
• wykonywać obowiązki nakazane przepisami,
• uczestniczyć w kontrolach,
• składać coroczne sprawozdanie finansowe,
• prowadzić księgowość,
• opłacać należności publiczno-prawne (np. podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu, opłaty środowiskowe).
Od strony podatkowej najważniejsza korzyść z zawieszenia to zwolnienie spółki z płatności zaliczek na podatek dochodowy oraz składania deklaracji VAT. W okresie zawieszenia działalności gospodarczej spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest zwolniona z obowiązku zapłaty zaliczek na podatek dochodowy CIT.
Kiedy można zawiesić spółkę sp. z o.o.?
Spółka prawa handlowego, czyli m.in. sp. z o.o. może zawiesić działalność gospodarczą:
- z dowolnego powodu – przejściowych problemów z prowadzeniem działalności, brak oczekiwanych rezultatów, brak oczekiwanej dochodowości,
- jeśli nie zatrudnia pracowników,
- okres zawieszenia jest nie krótszy niż 30 dni i nie dłuższy niż 24 miesiące.
Jak zawiesić spółkę z o.o.?
Moment zawieszenia rozpoczyna się w dniu wskazanym we wniosku o zawieszenie. Składa się go w KRS, ale data rozpoczęcia nie może być wcześniejsza niż data złożenia wniosku. Oznacza to, że nie można zawiesić działalności z datą wsteczną. Ta sama zasada dotyczy wznowienia działalności – nie może być ona wcześniejsza niż data złożenia wniosku o wznowienie działalności.
Zawieszenie działalności spółki prawa handlowego jest dokonywane w Krajowym Rejestrze Sądowym, za pośrednictwem PRS ( Portalu Rejestrów Sądowych). Z KRS informacje przekazywane są dalej do:
- CRP KEP – Centralnego Rejestru Podmiotów – Krajowej Ewidencji Podatników,
- rejestru REGON – krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej,
- ZUS – Zakładu Ubezpieczeń Społecznych – Centralnego Rejestru Płatników Składek.
Dzięki temu procesowi nie ma konieczności oddzielnego zgłaszania zaistniałej sytuacji zawieszenia lub wznowienia działalności do GUS, urzędu skarbowego i wyrejestrowywania spółki jako płatnika składek ZUS.
Ważnym aspektem, o którym należy pamiętać podczas zawieszania spółki jest podjęcie uchwały o zawieszeniu spółki.
Aby skutecznie zawiesić działalność musi zostać podjęta przez zarząd sp. z o.o. uchwała, która zawiera numer KRS, numer NIP, adres oraz informację o tym, na jak długi okres przewiduje się zawieszenie spółki.
Za złożenie wniosku o zwieszenie nie płaci się opłaty sądowej.
Informacja o zawieszeniu lub o wznowieniu działalności nie jest ogłaszana w Monitorze Sądowym i Gospodarczym – jest zamieszczana w dziale 6 rejestrów przedsiębiorców.
Zawieszenie działalności a zatrudnienie pracowników
Zanim spółka zgłosi zawieszenie działalności do KRS, należy rozwiązać wszystkie umowy z pracownikami:
- umowy o pracę,
- na zasadzie powołania, wyboru, mianowania,
- o spółdzielczą umowę o pracę.
Nie jest koniecznym rozwiązanie umów zleceń oraz o dzieło.
Spółka może zawiesić działalność gdy jej pracownicy przebywają:
- na urlopie macierzyńskim,
- na warunkach urlopu macierzyńskiego,
- urlopie wychowawczym lub urlopie rodzicielskim
i nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu.
Zobowiązania wobec ZUS
Dzięki wnioskowi złożonemu w PRS o zawieszeniu działalności nie trzeba odrębnie informować ZUS. Wyrejestrowanie spółki jako płatnika następuje automatycznie.
Pamiętać należy, że wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – musi złożyć do ZUS jak płatnik i ubezpieczony formularz:
- ZUS ZWPA (wyrejestrowanie płatnika składek)
- ZUS ZWUA (wyrejestrowanie z ubezpieczeń)
- ZUS ZWUA (wyrejestrowanie z ubezpieczeń)
Zobowiązania podatkowe
W przypadku zawieszenia działalności gospodarczej przez spółkę z o.o. – nie wpłaca ona zaliczek za okres zawieszenia działalności.
Zawieszenie działalności nie zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego. W zeznaniu spółka informuje o okresie zawieszenia działalności (poz. L.1.1 zeznania CIT-8). W trakcie zawieszenia nie można amortyzować składników majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia działalności gospodarczej.
Podczas okresu zawieszenia działalności spółka z o.o. nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowych wraz z ewidencją JPK. Zwolnienie to dotyczy wyłącznie pełnych okresów rozliczeniowych, co oznacza, że za okres, w którym była prowadzona działalność chociażby jeden dzień – należy złożyć deklarację.
Zawieszenie działalności na co najmniej 6 miesięcy powoduje wykreślenie z rejestru podatników VAT. Po okresie zawieszenia następuje ponowna rejestracja bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego.
Od zwolnienia z obowiązku składania deklaracji JPK_V7M/JPK_V7K w okresie zawieszenia jest kilka wyjątków. Obowiązek złożenia deklaracji wystąpi, gdy w okresie zawieszenia:
• nastąpi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, import usług, lub nabycie towarów w związku, z którym spółka jest podatnikiem podatku VAT,
• wystąpi konieczność korekty proporcji VAT (dotyczy to podatników, którzy rozliczają się według mechanizmu proporcji i są zobowiązani do korekty odliczonego podatku naliczonego w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy następnego roku podatkowego),
• spółka chce skorzystać z prawa do odliczenia podatku, np. z tytułu ponoszenia kosztów umów terminowych, jak abonament telefoniczny czy najem lokalu – złożenie deklaracji warunkuje uzyskanie prawa od odliczenia podatku,
• wystąpi konieczność skorygowania którejś z wcześniejszych deklaracji – zwolnienie z obowiązku składania deklaracji nie dotyczy okresów, za które należy dokonać korekty podatku naliczonego,
• zostaną wykonane czynności, z tytułu których wystąpi obowiązek rozliczenia podatku.
Making business easier.
