Firmy korzystające z uproszczeń w sprawozdaniu finansowym mają czas do 31 marca 2026 r. na podjęcie nowej uchwały. Obowiązek dotyczy również podmiotów, w których sytuacja nie zmieniła się i które chciałyby stosować dokładnie te same uproszczenia co dotychczas. Nie dotyczy to jednostek, które odpowiednie uchwały podjęły już w 2025 roku.
Obowiązek uchwał
Podstawą jest nowelizacja ustawy o rachunkowości z 6 grudnia 2024 r. (Dz.U. poz. 1863), która weszła w życie 1 stycznia 2025 r. Przepisy przejściowe tej nowelizacji wyraźnie wskazują, że uchwały podjęte przed 1 stycznia 2025 r. zachowują moc jedynie dla sprawozdań za rok obrotowy rozpoczynający się między 1 stycznia a 31 grudnia 2024 r.
Oznacza to, że stara uchwała „wygasła” wraz ze sprawozdaniem za 2024 rok. Dla sprawozdania za rok 2025 wymagana jest nowa decyzja organu zatwierdzającego. Stanowisko to potwierdził Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej.
Nawet identyczna treść nowej uchwały nie zwalnia z obowiązku jej podjęcia. Wynika to z faktu, że stare uchwały często zawierały odesłania do przepisów, które zostały uchylone przez nowelizację (art. 3 ust. 1b pkt 1 i ust. 1d pkt 1) i przeniesione do nowego art. 49c ust. 1 pkt 1–2 ustawy. Sam fakt zmiany struktury przepisów sprawia, że konieczne jest podjęcie nowego aktu przez organ zatwierdzający.
Termin na podjęcie stosownych uchwał to najpóźniej 31 marca 2026 r. (dla podmiotów z rokiem obrotowym równym kalendarzowemu).
Zakres podmiotowy
Obowiązek podjęcia uchwał dotyczy jednostek mikro i małych, które korzystają z uproszczeń w sprawozdaniu finansowym.
Jednostki mikro
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1a ustawy o rachunkowości, jednostką mikro jest podmiot, który w roku sprawozdawczym i roku poprzednim nie przekroczył co najmniej dwóch z trzech poniższych progów:
- suma aktywów bilansu: 2 000 000 zł
- przychody netto ze sprzedaży: 4 000 000 zł
- średnioroczne zatrudnienie: 10 osób
Jednostki małe
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1b ustawy o rachunkowości, jednostką małą jest podmiot niebędący jednostką mikro, który nie przekroczył co najmniej dwóch z trzech progów:
- suma aktywów bilansu: 33 000 000 zł
- przychody netto ze sprzedaży: 66 000 000 zł
- średnioroczne zatrudnienie: 50 osób
Zakres uproszczeń
Dla jednostek mikro (załącznik nr 4 do ustawy o rachunkowości)
Sprawozdanie finansowe sporządzane wg załącznika nr 4 obejmuje informacje ogólne, bilans, informacje uzupełniające do bilansu oraz rachunek zysków i strat. Po podjęciu uchwały przez organ zatwierdzający podmiot może skorzystać z następujących uproszczeń:
1. Uproszczony bilans wg załącznika nr 4 (art. 46 ust. 5 pkt 4 ustawy)
2. Uproszczony rachunek zysków i strat wg załącznika nr 4 (art. 47 ust. 4 pkt 4 ustawy)
3. Brak informacji dodatkowej – pod warunkiem przedstawienia informacji uzupełniających do bilansu (art. 48 ust. 3 ustawy)
4. Zwolnienie ze sporządzania sprawozdania z działalności – gdy jednostka przedstawi wymagane informacje o nabyciu udziałów własnych w informacjach uzupełniających do bilansu (art. 49 ust. 4 ustawy)
Jednostki mikro nie sporządzają rachunku przepływów pieniężnych ani zestawienia zmian w kapitale własnym – choć mogą to zrobić dobrowolnie. Nie wyceniają też aktywów i pasywów według wartości godziwej i nie stosują przepisów rozporządzenia o instrumentach finansowych.
Dla jednostek małych (załącznik nr 5 do ustawy o rachunkowości)
Sprawozdanie finansowe sporządzane wg załącznika nr 5 obejmuje: wprowadzenie, bilans, rachunek zysków i strat (w wariancie kalkulacyjnym lub porównawczym) oraz dodatkowe informacje i objaśnienia. Dostępne uproszczenia po podjęciu uchwały:
1. Uproszczone wprowadzenie do sprawozdania finansowego
2. Uproszczony bilans wg załącznika nr 5 (art. 46 ust. 5 pkt 5 ustawy)
3. Uproszczony rachunek zysków i strat wg załącznika nr 5 (art. 47 ust. 4 pkt 5 ustawy)
4. Uproszczone dodatkowe informacje i objaśnienia wg załącznika nr 5
5. Zwolnienie ze sporządzania sprawozdania z działalności – przy spełnieniu warunków z art. 49 ust. 5 ustawy
Podobnie jak jednostki mikro, jednostki małe nie sporządzają rachunku przepływów pieniężnych ani zestawienia zmian w kapitale własnym (chyba że dobrowolnie zdecydują inaczej).
Organ podejmujący uchwałę
Decyzję podejmuje organ zatwierdzający, czyli przykładowo zgromadzenie wspólników (sp. z o.o.), walne zgromadzenie akcjonariuszy (S.A.) lub właściciel w przypadku jednoosobowej działalności prowadzącej pełną rachunkowość. Wyjątkiem są przedsiębiorstwa w spadku – tam decyzję podejmuje kierownik jednostki.
Podsumowanie
Podmioty spełniające kryteria jednostki mikro lub małej, które chcą korzystać z uproszczeń przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za 2025 rok, powinny zadbać o podjęcie odpowiedniej uchwały przez organ zatwierdzający przed końcem marca 2026 r. Wymóg ten obowiązuje niezależnie od tego, czy sytuacja podmiotu uległa zmianie w stosunku do lat poprzednich.
Nasze wsparcie
Sprawdź nasze usługi podatkowe, oraz płacowo-kadrowe jakie świadczymy dla naszych klientów. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Making business easier.
