Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie istotne zmiany w zakresie amortyzacji podatkowej samochodów osobowych. Nowe regulacje wprowadzają uzależnienie limitów amortyzacyjnych od poziomu emisji CO₂, co w praktyce oznacza mniej korzystne rozliczenia dla wielu przedsiębiorców – szczególnie korzystających z pojazdów spalinowych.
Poniżej przedstawiamy najważniejsze zasady oraz ich praktyczne konsekwencje.
Amortyzacja samochodu osobowego
Samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych podlega amortyzacji, czyli stopniowemu zaliczaniu jego wartości do kosztów uzyskania przychodów.
W praktyce:
- standardowa stawka amortyzacji wynosi 20% rocznie (okres 5 lat),
- możliwe jest zastosowanie indywidualnej stawki (np. dla samochodów używanych),
- obowiązują limity podatkowe, które ograniczają wartość odpisów możliwych do zaliczenia w koszty.
To właśnie te limity uległy istotnej zmianie od 2026 r.
Nowe limity amortyzacji od 2026 r.
Od 2026 r. limit amortyzacji zależy od poziomu emisji CO₂:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
- 150 000 zł – dla samochodów spalinowych z emisją CO₂ poniżej 50 g/km,
- 100 000 zł – dla samochodów spalinowych z emisją CO₂ ≥ 50 g/km.
Największa zmiana dotyczy tej ostatniej kategorii – czyli w praktyce większości samochodów spalinowych i części hybryd. Limit został obniżony z 150 000 zł do 100 000 zł.
Kluczowa zasada: limit = maksymalny koszt podatkowy
Warto pamiętać, że limit nie ogranicza wartości amortyzacji bilansowej, ale wyłącznie część podatkową. Oznacza to, że:
- odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane od pełnej wartości auta,
- do kosztów podatkowych zaliczamy tylko część odpowiadającą limitowi.
Przykład – jak działa nowy limit?
Przedsiębiorca kupuje w styczniu 2026 r.:
- samochód o wartości: 350 000 zł,
- emisja CO₂: poniżej 50 g/km.
Obowiązuje limit: 150 000 zł
Oznacza to, że:
- tylko 42,86% wartości auta (150 000 / 350 000) będzie podatkowo amortyzowane,
- pozostała część amortyzacji nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Efekt: realnie wyższy podatek dochodowy.
Samochody kupione przed 2026 r.
Nowe limity mają zastosowanie wyłącznie do samochodów wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 r.
Dla pojazdów ujętych wcześniej nadal obowiązują stare zasady:
- 150 000 zł – dla aut spalinowych,
- 225 000 zł – dla elektrycznych.
W praktyce oznacza to, że moment wprowadzenia samochodu do ewidencji ma kluczowe znaczenie podatkowe.
Leasing i najem – ważny wyjątek
W przypadku:
- leasingu operacyjnego,
- najmu długoterminowego,
- dzierżawy,
nowe limity obowiązują również dla umów zawartych przed 2026 r.
To oznacza, że:
- część kapitałowa rat leasingowych podlega limitowaniu według nowych zasad,
- część odsetkowa nadal może być zaliczana w koszty w całości.
Skutki dla przedsiębiorców
Zmiana limitów oznacza w praktyce:
- niższe koszty podatkowe,
- wyższy dochód do opodatkowania,
- w przypadku JDG – także wyższą składkę zdrowotną.
Dodatkowo:
- decyzje zakupowe z końca 2025 r. mogą być analizowane pod kątem schematów podatkowych (MDR),
- konieczna jest większa ostrożność przy planowaniu floty pojazdów.
Z perspektywy przedsiębiorców rekomendujemy:
1. Analizę floty pojazdów – szczególnie pod kątem emisji CO₂
2. Weryfikację formy finansowania (zakup vs leasing)
3. Przeliczenie efektywnego kosztu podatkowego
4. Uwzględnienie zmian w budżetach i cash flow
Podsumowanie
Zmiany w amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r. mają charakter systemowy – promują pojazdy niskoemisyjne, jednocześnie ograniczając korzyści podatkowe dla aut spalinowych. W praktyce oznacza to, że decyzje dotyczące zakupu lub finansowania samochodów firmowych powinny być dziś podejmowane nie tylko z perspektywy operacyjnej, ale również podatkowej.
Dla wielu przedsiębiorców nowy model rozliczeń oznacza wyższe obciążenia – a tym samym konieczność bardziej świadomego planowania inwestycji w flotę.
Nasze wsparcie
Sprawdź nasze usługi podatkowe, oraz płacowo-kadrowe jakie świadczymy dla naszych klientów. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Making business easier.
