31 lipca 2026 r. upływa termin pierwszego obowiązkowego przekazania JPK_CIT za 2025 r. dla podatników objętych pierwszym etapem nowych obowiązków. W praktyce dotyczy to przede wszystkim podatkowych grup kapitałowych oraz największych podatników CIT, czyli podmiotów, których przychody w poprzednim roku podatkowym albo obrotowym przekroczyły równowartość 50 mln euro.
Wydłużenie terminu do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego daje podatnikom dodatkowy czas, ale nie powinno być traktowane jako powód do odkładania przygotowań. JPK_CIT nie jest bowiem zwykłym formularzem do wypełnienia na koniec roku, lecz raportowaniem danych wynikających z ksiąg rachunkowych, planu kont, ewidencji środków trwałych oraz procesów podatkowo-księgowych.
Kogo dotyczy pierwszy termin?
Pierwszy termin raportowania obejmuje zasadniczo podmioty, których rok podatkowy albo obrotowy rozpoczął się po 31 grudnia 2024 r. i które należą do pierwszej grupy podatników objętych obowiązkiem. Są to:
- podatkowe grupy kapitałowe,
- podatnicy CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi, u których przychody w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo obrotowym przekroczyły równowartość 50 mln euro.
Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, oznacza to obowiązek przekazania pierwszego pliku JPK_KR_PD za 2025 r. do 31 lipca 2026 r. W przypadku roku podatkowego albo obrotowego innego niż kalendarzowy termin należy ustalać indywidualnie – co do zasady do końca siódmego miesiąca po zakończeniu danego roku.
Czym jest JPK_CIT?
JPK_CIT to potoczna nazwa nowych obowiązków raportowych w podatkach dochodowych. W przypadku podatników prowadzących księgi rachunkowe kluczowe znaczenie mają dwie struktury:
- JPK_KR_PD – struktura obejmująca księgi rachunkowe oraz dodatkowe dane istotne z perspektywy podatku dochodowego, w tym m.in. oznaczenia kont i informacje pozwalające analizować różnice pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym;
- JPK_ST_KR – struktura dotycząca ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, obejmująca dane o składnikach majątku, amortyzacji oraz wybranych dokumentach źródłowych.
W praktyce pierwsze raportowanie za 2025 r. koncentruje się przede wszystkim na strukturze JPK_KR_PD. Obowiązek przekazywania JPK_ST_KR za pierwszy rok został czasowo ograniczony, co nie oznacza jednak, że podatnicy mogą pominąć przygotowanie danych dotyczących środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w kolejnych okresach.
Najważniejsze założenia JPK_CIT
Do najważniejszych założeń JPK_CIT należą:
- Raportowanie roczne – JPK_CIT jest przekazywany po zakończeniu roku podatkowego albo obrotowego, a nie miesięcznie.
- Raportowanie bez wezwania – podatnik przesyła dane z mocy prawa, podobnie jak w przypadku innych obowiązków cyklicznego raportowania elektronicznego.
- Dane pochodzą bezpośrednio z ksiąg – kluczowe znaczenie ma jakość danych źródłowych, prawidłowe prowadzenie ksiąg i spójność systemów finansowo-księgowych.
- Istotne jest mapowanie kont – plan kont powinien umożliwiać przypisanie odpowiednich znaczników rachunkowych i podatkowych wymaganych w strukturze JPK_KR_PD.
- JPK_CIT nie zastępuje CIT-8 – plik ma charakter analityczny i raportowy; nie znosi obowiązku złożenia rocznego zeznania podatkowego.
- Zakres danych będzie się rozszerzał – część danych za pierwszy rok objęta jest ułatwieniami lub czasowymi wyłączeniami, ale nie należy zakładać, że uproszczenia będą obowiązywały również w kolejnych latach.
Ostatnie dni przed terminem – na co zwrócić uwagę?
Największym wyzwaniem przy JPK_CIT nie jest samo techniczne wygenerowanie pliku XML, ale przygotowanie danych w sposób, który pozwoli wygenerować poprawny, kompletny i spójny raport. Błędy w planie kont, brak wymaganych danych kontrahentów, niejednolite zasady księgowania albo rozproszone ewidencje środków trwałych mogą ujawnić się dopiero na etapie testowego generowania pliku.
Dlatego podatnicy objęci pierwszym terminem powinni skoncentrować się teraz na finalnej weryfikacji gotowości: sprawdzeniu poprawności mapowania kont, wykonaniu lub ponownym przejrzeniu próbnego eksportu, uzgodnieniu danych z kalkulacją CIT i sprawozdaniem finansowym oraz potwierdzeniu odpowiedzialności za podpisanie i wysłanie pliku.
Co warto zrobić przed pierwszą wysyłką?
Przed pierwszą wysyłką warto:
- potwierdzić, czy podmiot należy do grupy objętej pierwszym terminem raportowania,
- ustalić właściwy termin wysyłki w zależności od roku podatkowego albo obrotowego,
- zweryfikować plan kont oraz przypisane znaczniki wymagane dla JPK_KR_PD,
- sprawdzić kompletność danych kontrahentów i dokumentów źródłowych,
- wykonać testowe wygenerowanie pliku oraz walidację techniczną i merytoryczną,
- uzgodnić dane raportowane w JPK_CIT z procesem zamknięcia roku, CIT-8 i sprawozdaniem finansowym,
- potwierdzić, kto będzie odpowiedzialny za podpisanie i przekazanie pliku.
Podsumowanie
31 lipca 2026 r. to ważna data dla największych podatników CIT i podatkowych grup kapitałowych. Pierwsze raportowanie JPK_CIT będzie praktycznym testem jakości danych księgowych, podatkowych i systemowych. Na kilka dni przed upływem terminu kluczowe znaczenie ma już nie planowanie wdrożenia, lecz domknięcie procesu: walidacja pliku, uzgodnienie danych, potwierdzenie ścieżki podpisu i zapewnienie technicznej gotowości do wysyłki. Najbezpieczniejsze podejście to potraktowanie pierwszej wysyłki nie jako jednorazowego zadania, lecz jako elementu stałego procesu raportowania podatkowego.
Nasze wsparcie
Sprawdź nasze usługi podatkowe, oraz płacowo-kadrowe jakie świadczymy dla naszych klientów. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Making business easier.
