Limity podatkowe w polskim prawie są często określane w euro. Użycie wspólnej waluty jako punktu odniesienia ma na celu zapewnienie harmonizacji krajowych regulacji z przepisami Unii Europejskiej oraz jednolitego traktowania przedsiębiorców w całej UE. Odwołanie do euro pozwala również uniezależnić wartość limitów od wahań kursu złotego, co sprzyja większej stabilności przepisów w perspektywie międzynarodowej. Dodatkowo, określenie limitów w euro ułatwia porównywanie danych dotyczących wielkości przedsiębiorstw (np. statusu małego podatnika) między krajami członkowskimi.
Obliczanie limitów
Zasadniczo limity podatkowe i rachunkowe w polskich przepisach określane są właśnie w walucie euro. Aby prawidłowo zweryfikować, czy dany podatnik mieści się w określonym limicie, konieczne jest przeliczenie jego wartości na złote. W przypadku większości limitów za dany rok podatkowy, przeliczenia dokonuje się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku.
Dla roku 2026 zastosowanie ma więc kurs z dnia 1 października 2025 r., który wyniósł 4,2586 zł/euro. Dla porównania, w roku 2024 kurs ten wynosił 4,2846, a w roku 2023 – 4,6091.
Kurs przyjęty do obliczenia limitów na 2025 rok był zauważalnie niższy niż w roku wcześniejszym, co przełożyło się na istotne obniżenie wartości progów podatkowych i rachunkowych. W efekcie mniej podatników mogło korzystać z dostępnych uproszczeń. W przypadku limitów na 2026 rok odnotowano dalszy spadek kursu, choć mniej znaczący niż rok wcześniej. Tendencja obniżania limitów jednak się utrzymuje, co oznacza, że w nadchodzącym roku liczba podatników kwalifikujących się do uproszczonych zasad rozliczeń może pozostać ograniczona.
Limit małego podatnika PIT oraz CIT
Status małego podatnika, zgodnie z zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pozwala na skorzystanie z preferencyjnych zasad opodatkowania. Zarówno dla celów PIT, jak i celów CIT stosowany jest limit 2 000 000 euro przychodów ze sprzedaży (łącznie z podatkiem VAT) za poprzedni rok podatkowy. W 2025 roku limit ten będzie wynosił 8 517 000 złotych (w zaokrągleniu do 1 000 złotych). Dla porównania, limit obowiązujący w roku 2025 roku to 8 569 000 złotych.
Istotną preferencją z punktu widzenia podatnika podatku dochodowego od osób prawnych jest możliwość zastosowania obniżonej 9-procentowej stawki CIT. Natomiast w tym przypadku dodatkowo należy zweryfikować jednocześnie drugi limit polegający na kontroli bieżących przychodów – z 9-procentowej stawki można bowiem skorzystać, jeżeli bieżące przychody netto (bez VAT), w roku podatkowym nie przekroczą kwoty 2 000 000 euro w przeliczeniu według kursu na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (w 2026 roku będzie to 2 stycznia). Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić podatek dochodowy od osób prawnych według stawki podstawowej 19%. Może zatem dojść do sytuacji, kiedy limit ustalony na podstawie roku poprzedzającego rok podatkowy (mały podatnik) umożliwi stosowanie obniżonej stawki, jednakże wskutek przekroczenia limitu przychodów bieżących zastosowanie 9-procentowej stawki nie będzie możliwe (lub kontynuowane).
Limit małego podatnika determinuje również wysokość stawki opodatkowania w przypadku ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT). Zatem, aby skorzystać z 10-procentowej stawki w CIT estońskim, nie może zostać przekroczony limit 2 000 000 euro przychodów ze sprzedaży (łącznie z podatkiem VAT) za poprzedni rok podatkowy.
Podatnicy PIT oraz CIT, którzy posiadają status małego podatnika, mogą skorzystać z kolejnej preferencji, jaką jest jednorazowa amortyzacja środków trwałych do kwoty 50 000 euro rocznie. Uprawnienie to dotyczy tylko tych środków trwałych, które w klasyfikacji środków trwałych wskazane zostały w grupach 3-6 i 8. Dla 2026 roku limit wynosi 213 000 złotych (dla roku 2025 214 000 złotych).
Na marginesie warto wspomnieć, iż z jednorazowej amortyzacji czy też obniżonych stawek 9% oraz 10% mogą także skorzystać podatnicy, którzy rozpoczęli w danym roku działalność gospodarczą.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Warunkiem skorzystania z opodatkowania ryczałtem jest osiągnięcie przychodu netto z działalności gospodarczej za rok poprzedzający rok podatkowy nieprzekraczający 2 000 000 euro. W związku z powyższym, limit na 2026 wyniesie 8 517 200 złotych (w przypadku ryczałtu nie stosuje się zaokrąglenia do 1 000 zł). Limit obowiązujący w 2025 roku to 8 569 200 złotych.
Dodatkowo, podmioty rozliczające się za pomocą ryczałtu, mają możliwość opłacania podatku kwartalnie. Jednak nie każdy podatnik na ryczałcie może skorzystać z tej formy rozliczenia, gdyż również tutaj obowiązuje limit – 200 000 euro. Limit ten również odnosi się do przychodów netto za rok poprzedzający rok podatkowy i na rok 2026 w przeliczeniu na złotówki to 851 720 złotych. W 2025 roku obowiązuje kwota 856 920 złotych.
Limit małego podatnika VAT
W myśl przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Oznacza to, że w roku 2026 dla celów VAT, małym podatnikiem jest podmiot, u którego ww. limit nie przekroczy 8 517 000 złotych (w zaokrągleniu do 1 000 złotych). Limit dla roku 2025 wynosi 8 569 000 złotych.
Dla przedsiębiorców, którzy prowadzą między innymi przedsiębiorstwo maklerskie bądź zarządzające funduszami inwestycyjnymi wyznaczony jest inny limit – taki przedsiębiorca jest małym podatnikiem, jeśli jego kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 45 000 euro w przeliczeniu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. Dla takich przedsiębiorców limit ten wynosi w 2025 i 2026 roku odpowiednio 193 000 złotych oraz 192 000 złotych (w zaokrągleniu do 1 000 złotych).
Przywileje, z jakich mali podatnicy mogą skorzystać w kontekście VAT to możliwość rozliczeń VAT kasowych oraz rozliczeń VAT kwartalnych. Istotnym jest, że przy wyborze metody kasowej, automatycznie następuje konieczność rozliczeń kwartalnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy podatnik dopiero rejestruje się do VAT – przez okres 12 pierwszych miesięcy od daty rejestracji do VAT, musi on dokonywać rozliczeń VAT miesięcznych. Natomiast wybór rozliczenia kwartalnego nie pociąga za sobą konieczności stosowania metody kasowej.
Odrębny limit dla rozliczeń kwartalnych ustalony jest dla spółek opodatkowanych CIT estońskim. Tutaj limit wynosi 4 000 000 euro wartości sprzedaży (wraz z podatkiem) za poprzedni rok podatkowy, w przeliczeniu po kursie z 1 października (czyli w 2026 roku 17 034 000 złotych wartości sprzedaży za 2025 rok – w zaokrągleniu do 1 000 złotych). W 2025 roku dla ww. spółek obowiązujący limit to 17 138 000 złotych.
Księgi rachunkowe
Ustawa o rachunkowości enumeratywnie wymienia podmioty zobowiązane do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych po spełnieniu odpowiednich warunków.
Do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych zobowiązane są osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych tych podmiotów za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro.
W tym przypadku do przeliczenia stosowany jest również kurs z dnia 1 października. Dla roku 2026 limit ten będzie wynosił 10 646 500 złotych, gdzie dla porównania, w roku 2025 wynosił 10 711 500 złotych.
Limity podatkowe w roku 2025 i 2026
| Limit (PLN) | 2025 rok | 2026 rok |
| Status małego podatnika PIT i CIT | 8 569 000 | 8 517 000 |
| Jednorazowa amortyzacja środków trwałych | 214 000 | 213 000 |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | 8 569 200 | 8 517 200 |
| Kwartalne opłacanie ryczałtu | 856 920 | 851 720 |
| Mały podatnik VAT | 8 569 000 | 8 517 000 |
| Księgi rachunkowe | 10 711 500 | 10 646 500 |
Nasze wsparcie
Sprawdź nasze usługi podatkowe, oraz płacowo-kadrowe jakie świadczymy dla naszych klientów. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Zajmujemy się prowadzeniem bieżących rozliczeń podatkowych.
