Środek trwały o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletny, zdatny do użytku i przeznaczony na potrzeby jednostki o wartości powyżej 10 000 zł należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych. Istnieje możliwość dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego środka trwałego oraz ujęcia wydatku w jednym okresie.
Sposoby amortyzacji
Sposoby jednorazowej amortyzacji środków trwałych o wartości powyżej 10 000 zł (netto – dla czynnych podatników VAT, brutto – dla podatników zwolnionych z VAT):
- Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis
- Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis
Pomoc de minimis przeznaczona jest dla osób fizycznych jak i dla osób prawnych, które rozpoczęły w danym roku prowadzenie działalności oraz dla małych podatników.
Mały podatnik – to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł (art. 5a ust 20 ustawy PIT).
Zgodnie z powyższą definicją małym podatnikiem w roku 2025 jest podatnik, który w roku 2024 osiągnął przychód ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku VAT nie wyższy niż 8 569 000 zł. W roku 2026 małym podatnikiem będzie podatnik, który w roku 2025 osiągnął przychód ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku VAT nie wyższy niż 8 517 000 zł.
Nie wszystkie środki trwałe mogą zostać zamortyzowane przy zastosowaniu pomocy de minimis. Przepisy podatkowe ściśle określają ograniczenia dotyczące danych grup środków trwałych, które mogą zostać objęte tą formą amortyzacji.
Amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis dotyczy środków trwałych zaliczonych do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT):
- Grupa 3: kotły i maszyny energetyczne wykorzystywane w procesach produkcyjnych
- Grupa 4: maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
- Grupa 5: maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne dedykowane konkretnym branżom
- Grupa 6: urządzenia techniczne wspierające procesy produkcyjne
- Grupa 7: środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych
- Grupa 8: narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie niesklasyfikowane gdzie indziej
Warto zaznaczyć, że również wartości niematerialne i prawne nie podlegają jednorazowej amortyzacji w ramach de minimis.
Amortyzacja w ramach pomocy de minimis podlega również określonemu w przepisach podatkowych limitowi kwotowemu, który wynosi 50 000 euro. W roku 2025 w przeliczeniu na walutę polską limit wynosi 214 000 zł (kurs NBP dla pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku). W roku 2026 limit będzie wynosił 213 000 zł.
W sytuacji, gdy limit jednorazowej amortyzacji zostanie przekroczony – nadwyżkę należy poddać amortyzacji od następnego roku na zasadach ogólnych.
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis może mieć zastosowanie nie wcześniej niż w miesiącu, w którym dany środek trwały został przyjęty do użytkowania, czyli po faktycznym ujęciu aktywa trwałego w działalności gospodarczej.
Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych
Polskie prawo podatkowe umożliwia również preferencyjną dla przedsiębiorcy amortyzację fabrycznie nowego składnika majątku (nieużywanego, niezniszczonego, nieeksploatowanego) do wysokości limitu w kwocie 100 000 zł oraz przy spełnieniu jednego z dwóch poniższych warunków:
- wartość początkowa jednego środka trwałego nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł,
- łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 zł.
W przypadku przekroczenia limitu 100 000 zł, nadwyżka powinna zostać amortyzowana zgodnie z zasadami ogólnymi w kolejnych latach podatkowych.
Wspomniany rodzaj jednorazowej amortyzacji dotyczy wyłącznie fabrycznie nowych środków trwałych, które zostały sklasyfikowane w grupach 3-6 oraz 8 w KŚT. Dodatkową zaletą tego rodzaju amortyzacji jest fakt, iż można dokonać jednorazowej amortyzacji również wartości niematerialnych i prawnych (w odróżnieniu od amortyzacji w ramach pomocy de minimis).
Nasze wsparcie
Sprawdź nasze usługi podatkowe, oraz płacowo-kadrowe jakie świadczymy dla naszych klientów. Jesteśmy po to, żeby ułatwiać prowadzenie Twojej działalności.
Zajmujemy się prowadzeniem bieżących rozliczeń podatkowych.
